買樓時好多人第一件事就係睇價錢，不過好多首置客人卻忽略其他不同開支令到自己大失預算。其中一項最大的開支就係買樓印花稅。ROOTS上會今次和大家討論物業印花稅，到底從價印花稅、買家印花稅、額外印花稅是甚麼？分成多少類？買家要付多少？賣家要俾印花稅嗎？幫大家列清各項印花稅方便大家計清計楚！
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物業印花稅是什麼？
政府徵收的物業印花稅或者釐印一般都會出現於牽涉物業轉讓的過程。印花稅一方面是政府的收入來源，另一方面繳交印花稅後這筆轉讓才會正式註冊在土地註冊處。如果過程中沒有繳交印花稅，物業轉讓在法律層面不會受到認可。
至於要繳交多少印花稅就要視乎樓價、買家的身份、以及什麼時候進行買賣。
住宅物業印花稅種類
住宅物業買賣印花稅有三種：
- 從價印花稅（Ad Valorem Stamp Duty, AVD）
- 買家印花稅（Buyer’s Stamp Duty, BSD）
- 額外印花稅（Special Stamp Duty, SSD）
首次置業住宅物業從價印花稅稅率 （第2標準稅率）
任何形式的物業買賣都需要繳交從價印花稅，稅額就會視乎樓價。只要你係香港永久居民並且沒有持有任何住宅物業都可享用以下印花稅率 (第2標準稅率)。另外樓換樓人士只要簽臨時買賣合約買樓後12個月內出售原有住宅物業便可向稅局申請退還部分印花稅。一般律師樓可以代辦退稅，需時大概一至兩個月左右。
| 代價款額或價值 [以較高者為準] | 第2標準稅率 |
| 2,000,000元或以內 | 100元 |
| 2,000,001元至2,351,760元 | 100元+超出2,000,000元的款額的10% |
| 2,351,761元至3,000,000元 | 1.5% |
| 3,000,001元至3,290,320元 | 45,000元+超出3,000,000元的款額的10% |
| 3,290,321元至4,000,000元 | 2.25% |
| 4,000,001元至4,428,570元 | 90,000元+超出4,000,000元的款額的10% |
| 4,428,571元至6,000,000元 | 3.00% |
| 6,000,001元至6,720,000元 | 180,000元+超出6,000,000元的款額的10% |
| 6,720,001元至20,000,000元 | 3.75% |
| 20,000,001元至21,739,120元 | 750,000元+超出20,000,000元的款額的10% |
| 21,739,121元或以上 | 4.25% |
財爺陳茂波於2023年2月22日發表新一份財政預算案，宣佈樓市「辣招」維持不變，但會調整印花稅（第二標準稅率）的稅階，主要目的是減輕一般家庭首次置業的負擔，特別是中小單位，措施即日生效，預計這項措施將會令37,000名買家受惠，政府每年因而少收約19億元。
| 代價款額或價值 [以較高者為準] | 第2標準稅率 |
|---|---|
| 不超過$3,000,000 | $100 |
| $3,000,001至$3,528,240 | $100＋超出$3,000,000的款額的10% |
| $3,528,241至$4,500,000 | 1.5% |
| $4,500,001至$4,935,480 | $67,500＋超出$4,500,000的款額的10% |
| $4,935,481至$6,000,000 | 2.25% |
| $6,000,001至$6,642,860 | $135,000＋超出$6,000,000的款額的10% |
| $6,642,861至$9,000,000 | 3.00% |
| $9,000,001至$10,080,000 | $270,000＋超出$9,000,000的款額的10% |
| $10,080,001至$20,000,000 | 3.75% |
| $20,000,001至$21,739,120 | $750,000＋超出$20,000,000的款額的10% |
| $21,739,121或以上 | 4.25% |
| 物業價值 | 稅階調整前 須繳付的從價 印花稅 | 稅階調整後 須繳付的從價 印花稅 | 相差 |
|---|---|---|---|
| $4,000,000 | $90,000 | $60,000 | 🡇$30,000 |
| $5,000,000 | $150,000 | $112,500 | 🡇$37,500 |
| $6,500,000 | $230,000 | $185,000 | 🡇$45,000 |
| $8,000,000 | $300,000 | $240,000 | 🡇$60,000 |
| $11,000,000 | $412,500 | $412,500 | 沒有差別 |
非首置住宅物業從價印花稅 （雙倍印花稅）
非首置、樓換樓業主、以公司名義買住宅物業需要繳交劃一15%稅率。
| 雙倍印花稅（DSD）適用人士 | 稅率 |
| 非香港永久性居民 | 15% |
| 非首次置業人士 | 15% |
| 樓換樓業主 | 15% |
| 公司名義購買物業人士 | 15% |
| 以一份文書取得多於一個住宅物業人士 | 15% |
於2023年10月25日發表的2023年施政報告宣佈新住宅印花稅的稅率減半，調整後如下：
| 雙倍印花稅（DSD）適用人士 | 稅率 |
| 非香港永久性居民 | 7.5% |
| 非首次置業人士 | 7.5% |
| 樓換樓業主 | 7.5% |
| 公司名義購買物業人士 | 7.5% |
| 以一份文書取得多於一個住宅物業人士 | 7.5% |
非住宅從價印花稅稅率
工商舖物業買賣都會採用第二標準稅率。
| 物業售價或價值〔以較高者為準〕 | 第2標準稅率 |
| 2,000,000元或以內 | 100元 |
| 2,000,001元至2,351,760元 | 100元+超出2,000,000元的款額的10% |
| 2,351,761元至3,000,000元 | 1.5% |
| 3,000,001元至3,290,320元 | 45,000元+超出3,000,000元的款額的10% |
| 3,290,321元至4,000,000元 | 2.25% |
| 4,000,001元至4,428,570元 | 90,000元+超出4,000,000元的款額的10% |
| 4,428,571元至6,000,000元 | 3.00% |
| 6,000,001元至6,720,000元 | 180,000元+超出6,000,000元的款額的10% |
| 6,720,001元至20,000,000元 | 3.75% |
| 20,000,001元至21,739,120元 | 750,000元+超出20,000,000元的款額的10% |
| 21,739,121元或以上 | 4.25% |
財爺陳茂波於2023年2月22日發表新一份財政預算案，調整印花稅（第二標準稅率）的稅階亦適用於非住宅：
| 代價款額或價值 [以較高者為準] | 稅率 |
|---|---|
| 不超過$3,000,000 | $100 |
| $3,000,001至$3,528,240 | $100＋超出$3,000,000的款額的10% |
| $3,528,241至$4,500,000 | 1.5% |
| $4,500,001至$4,935,480 | $67,500＋超出$4,500,000的款額的10% |
| $4,935,481至$6,000,000 | 2.25% |
| $6,000,001至$6,642,860 | $135,000＋超出$6,000,000的款額的10% |
| $6,642,861至$9,000,000 | 3.00% |
| $9,000,001至$10,080,000 | $270,000＋超出$9,000,000的款額的10% |
| $10,080,001至$20,000,000 | 3.75% |
| $20,000,001至$21,739,120 | $750,000＋超出$20,000,000的款額的10% |
| $21,739,121或以上 | 4.25% |
買家印花稅
所有非香港永久性居民或公司購買住宅物業之人士需要繳交劃一15%稅率。
| 物業持有人/公司 | 買家印花稅稅率 |
| 非香港永久性居民或以公司名義購買住宅物業之人士 | 15% |
於2023年10月25日發表的2023年施政報告宣佈買家印花稅的稅率減半，調整後如下：
| 物業持有人/公司 | 買家印花稅稅率 |
| 非香港永久性居民或以公司名義購買住宅物業之人士 | 7.5% |
額外印花稅
任何物業於購買日後三年內轉讓均須繳交「額外印花稅」。計法以物業交易的代價款額或物業市值(以較高者為準) x適用稅率。
| 持有年期 | 額外印花稅稅率 |
| 6個月或以內 | 20% |
| 6個月至12個月 | 15% |
| 12個月至36個月 | 10% |
於2023年10月25日發表的2023年施政報告宣佈額外印花稅的適用年期由三年縮短至兩年，調整後如下：
| 持有年期 | 額外印花稅稅率 |
| 6個月或以內 | 20% |
| 6個月至12個月 | 15% |
外來人才的置業印花稅
於2023年10月25日發表的2023年施政報告宣佈為外來人才的置業印花稅實施「先免後徵」，即優化去年為合資格外來人才退還在港置業印花稅的安排，由原本在購入物業時先徵收買家印花稅和新住宅印花稅，然後在相關人士居港滿七年並成為香港永久性居民後才退還（即「先徵後退」），改為在購入物業時先暫免徵收相關稅項，若相關人士其後未能成為香港永久性居民才繳付相關稅項（即「先免後徵」）。
租約印花稅（釐印費）
租約印花稅是按其不同年期徵收，收費如下：
| 年期 | 印花稅收費 | |
| 無指定租期或租期不固定 | 年租或平均年租的 0.25% | |
| 超逾 | 不超逾 | |
| 1 年 | 租期內須繳租金總額的 0.25% | |
| 1 年 | 3 年 | 年租或平均年租的 0.5% |
| 3 年 | 年租或平均年租的 1% | |
| 租約內提及的頂手費及建造費等 | 代價的 4.25%（如根據租約須付租金）；否則與買賣不動產的印花稅相同 | |
什麼時候要繳交買賣物業印花稅？
一般而言買方律師會安排為正式合約繳付印花稅。打算自己落手落腳的買家就要留意以下期限：
- 若住宅物業的正式買賣合約在簽訂臨時買賣合約後十四天內簽訂，則印花稅須於簽訂正式買賣合約後三十天內繳付。
- 若正式買賣合約在簽訂臨時買賣合約後超過十四天才簽訂，則印花稅須於簽訂臨時買賣合約後三十天內繳付。
誰要支付繳交從價印花稅、額外印花稅、買家印花稅？
印花稅包括從價印花稅及買家印花稅一般都會由買家支付，不過額外印花稅就視乎買賣雙方如何處理，可以一方全部負責、各佔一半或者九一分。如果買家購買的是一手樓花，發展商偶然會提供代付印花稅優惠給買家。
| 印花稅種類 | 負責支付方 |
| 從價印花稅（Ad Valorem Stamp Duty, AVD） | 一般由買家繳付 |
| 買家印花稅（Buyer’s Stamp Duty, BSD） | 一般由買家繳付 |
| 額外印花稅（Special Stamp Duty, SSD） | 買賣雙方可以釐定，一般由賣方支付 |
非香港永久性居民或公司買樓要繳交多少印花稅？
非香港永久性居民或香港及海外註冊公司凡在香港購買住宅物業都需要繳交從價印花稅及買家印花稅。這個情況的從價印花稅稅率為15%，買家印花稅稅率為15%。換言之，買家總共需要繳交30%印花稅。
遲交印花稅會有罰款嗎？
逾期繳交印花稅是需要罰款的。
| 逾期 | 額外印花稅稅率 |
| 1個月內 | 印花稅款額的2倍 |
| 超過1個月至2個月 | 印花稅款額的4倍 |
| 其他情況 | 印花稅款額的10倍 |
近親轉讓需要交印花稅嗎？
近親甩名或轉名只需要繳交第二標準稅率從價印花稅。如夫妻聯名想甩其中一位，因每位業權為50%，印花稅會用樓價一半去計算。當甩名後，賣家在法律層面上再沒有持有任何物業，可以用較平第2標準稅率交印花稅買樓。
總括以上各項，希望各位準業主們對於印花稅的理解更深入，並更全面地為自己的財務狀況做足準備，預好銀彈置業入市！如果大家對於買樓或申請按揭過程有任何疑問，想了解更多，ROOTS上會都是你的最佳資訊站。立即按下方WhatsApp連結或Email電郵聯絡我們了解更多！
